國家稅務(wù)總局日前對財產(chǎn)行為稅中房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅和印花稅的納稅申報表內(nèi)容進行了補充和完善，修訂后的該5個稅種的納稅申報表共19張。本文分稅種解析新申報表的變化和填報注意事項，供納稅人參考。

　　房產(chǎn)稅納稅申報表

　　1.《房產(chǎn)稅納稅申報表》為房產(chǎn)稅納稅申報表主表。本表包括3個附表：《房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》、《從價計征房產(chǎn)稅稅源明細表》和《從租計征房產(chǎn)稅稅源明細表》。其中，《房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》和《房產(chǎn)稅納稅申報表(匯總版)》(適用申報房產(chǎn)數(shù)量大于10個的納稅人)為本次新增。

　　《房產(chǎn)稅納稅申報表》在納稅人首次申報或變更申報時提交《從價計征房產(chǎn)稅稅源明細表》和《從租計征房產(chǎn)稅稅源明細表》后，由系統(tǒng)自動生成。如果有減免稅項目的，還會同時自動生成《房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認。后續(xù)申報，納稅人稅源明細無變更的，稅務(wù)機關(guān)提供免填單服務(wù)，根據(jù)納稅人識別號，系統(tǒng)根據(jù)當期有效的房產(chǎn)稅源明細信息自動生成本表，納稅人簽章確認即可完成申報。

　　2.《從價計征房產(chǎn)稅稅源明細表》和《從租計征房產(chǎn)稅稅源明細表》均為《房產(chǎn)稅納稅申報表》及《房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》的明細附表。同一產(chǎn)權(quán)證有多幢(個)房產(chǎn)的或無產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)，每幢(個)房產(chǎn)填寫一張表，納稅人不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄填寫。

　?、購膬r計征房產(chǎn)稅的納稅人首次進行納稅申報時，需要申報其全部房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報時，如果納稅人的房產(chǎn)及減免稅等相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對上次申報信息進行確認;發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進行填寫。

　　“房產(chǎn)原值”為必填欄次，應(yīng)填寫房產(chǎn)的全部房產(chǎn)原值，包括分攤的應(yīng)計入房產(chǎn)原值的地價、與房產(chǎn)不可分割的設(shè)備設(shè)施的原值、房產(chǎn)中已出租部分的原值以及房產(chǎn)中減免稅部分的原值。

　?、趶淖馍陥蟮募{稅人每次申報時均需填報《從租計征房產(chǎn)稅稅源明細表》。

　　房產(chǎn)有出租情形的，納稅人必須先填寫《從價計征房產(chǎn)稅稅源明細表》，再填寫《從租計征房產(chǎn)稅稅源明細表》有關(guān)信息，且應(yīng)與從價計征房產(chǎn)稅明細申報信息關(guān)聯(lián)并一致。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表

　　1.《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表主表。本表包括2個附表：《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》。其中，《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表(匯總版)》(申報土地數(shù)量大于10個的納稅人適用)和《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》為本次新增。

　　2.強化了稅源明細表的信息采集功能。稅源明細申報遵循“誰納稅誰申報”的原則，只要存在城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當如實申報土地信息，每一宗土地需填寫一張《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》。

　　對首次進行納稅申報的納稅人，需要使用《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》申報其全部土地的相關(guān)信息。此后辦理納稅申報時，如果納稅人的土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，稅務(wù)機關(guān)提供免填單服務(wù)，根據(jù)納稅人識別號，系統(tǒng)自動打印本表，納稅人簽章確認即可完成申報;發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進行填寫。

　　納稅人在辦理城鎮(zhèn)土地使用稅的申報時僅需填報《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》，系統(tǒng)根據(jù)稅源明細表信息自動計算生成《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》。

　　3.《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》是根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》有關(guān)數(shù)據(jù)項由系統(tǒng)自動生成，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認。

　　要注意的是，納稅人如有城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情況，必須認真填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》的“經(jīng)核準的困難減免起止時間(填寫經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的困難減免的起始月份和終止月份)”和“減免稅土地的面積”欄次，否則，《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》不會生成減免稅額。

　　契稅納稅申報表

　　《契稅納稅申報表》由納稅人在向土地、住房所在地契稅征收機關(guān)申報納稅時填寫。對于個人間的二手房權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人可通過填報二手房交易綜合申報表進行契稅納稅申報，不需再填報契稅納稅申報表。

　　“成交價格”按土地、住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格(包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益，折算成人民幣金額)填寫;土地使用權(quán)交換、住房交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方按所支付的差價繳納稅款，不支付差價則填“0”;居民因個人住房被征收而重新購置住房或挑選住房產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，以購房價格高于征收補償部分的金額填寫。

　　對于同時享受稅額式(稅基式)減免稅及稅率式減免稅的，減免稅額為按稅率式減免計算的減免稅額。其中，90平方米及以下家庭唯一普通住房的，優(yōu)惠稅率為1%;90平方米以上家庭唯一普通住房的，優(yōu)惠稅率=適用稅率÷2。

　　印花稅納稅申報表

　　印花稅納稅申報表的名稱由《印花稅納稅申報表》修改為《印花稅納稅申報(報告)表》，適用范圍有所擴大。

　　新表既適用于印花稅普通申報，又適用于采用“自行購花、自行粘貼、自行劃銷”方式完成納稅義務(wù)的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)報告完稅情況，這意味著納稅人即使按“三自納稅”方式履行了印花稅納稅義務(wù)，也要填報本表履行完稅情況報告義務(wù)。

　　土地增值稅納稅申報表

　　本次土地增值稅納稅申報表的修訂比較大，在保留原3種申報表的基礎(chǔ)上，針對清算后尾盤銷售、采用核定征收方式進行房地產(chǎn)開發(fā)清算、在建工程整體轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓舊房核定征收等，增加了4種特殊情形專用表單。

　　1.從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓(新建房及配套設(shè)施開發(fā))的納稅人預繳土地增值稅時適用《土地增值稅納稅申報表(一)》，并同時向主管稅務(wù)機關(guān)提交《土地增值稅項目登記表》等有關(guān)資料。

　　2.從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓(新建房及配套設(shè)施開發(fā))的納稅人進行土地增值稅清算時應(yīng)如實填報《土地增值稅納稅申報表(二)》。

　　稅款所屬期：起始日期是項目預征開始的時間，截止日期是稅務(wù)機關(guān)規(guī)定(通知)申報期限的最后一日(應(yīng)清算項目達到清算條件起90天的最后一日/可清算項目稅務(wù)機關(guān)通知書送達起90天的最后一日)。

　　“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”欄次，填報納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所實際繳納的稅金數(shù)額。從本表的設(shè)置可以得知，清算土地增值稅時，可以單獨作為稅金扣除的只有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加3項稅費。

　　3.非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算土地增值稅時適用《土地增值稅納稅申報表(三)》，本次修訂對本表的適用范圍進行了補充，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達到主管稅務(wù)機關(guān)舊房界定標準后，又將該舊房對外出售的，也可適用本表。

　　4.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后銷售尾盤的適用《土地增值稅納稅申報表(四)》及附表《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表》，表中每欄金額應(yīng)按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)”等不同房產(chǎn)類型分別填寫。

　　從本表及附表的設(shè)置可以看出，對于納稅人清算后尾盤銷售的土地增值稅計算方式，仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第八條的規(guī)定執(zhí)行。

　　5.實行核定征收的從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在清算土地增值稅時適用《土地增值稅納稅申報表(五)》，同時應(yīng)提交稅務(wù)機關(guān)出具的核定文書，并按稅務(wù)機關(guān)出具的核定文書要求填寫表中各欄次。

　　6.整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人適用《土地增值稅納稅申報表(六)》，不論是從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的還是非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在整體轉(zhuǎn)讓在建工程時均填報本表，數(shù)據(jù)應(yīng)填列至其他類型房地產(chǎn)類型中。

　　7.實行核定征收的非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，清算土地增值稅時適用《土地增值稅納稅申報表(七)》，本表還適用于實行核定征收的從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達到主管稅務(wù)機關(guān)舊房界定標準后，又將該舊房對外出售時填報。在報送本表的同時，還應(yīng)提交稅務(wù)機關(guān)出具的核定文書，并按稅務(wù)機關(guān)出具的核定文書要求填寫表中各欄次。