應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、應(yīng)交增值稅

　　(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資

　　借：物資采購(gòu)

　　生產(chǎn)成本

　　管理費(fèi)用等

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付票據(jù)

　　銀行存款等

　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：實(shí)收資本(或股本)

　　資本公積

　　(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：生產(chǎn)成本

　　委托加工物資

　　管理費(fèi)用等

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　(4)進(jìn)口物資

　　借：物資采購(gòu)

　　庫存商品等

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　(5)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　借：物資采購(gòu)(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

　　庫存商品等(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價(jià)款)

　　銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)

　　(6)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東)

　　借：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收票據(jù)

　　銀行存款

　　應(yīng)付股利等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(7)實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到退回的稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　(8)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的公司，物資出口銷售時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng))

　　應(yīng)收補(bǔ)貼款(按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到退回的稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　(9)公司將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：在建工程

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　營(yíng)業(yè)外支出等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(10)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(11)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　在建工程

　　應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(12)本月上交本月的應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(13)期末留抵稅款的賬務(wù)處理 期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)時(shí)，就形成了留抵稅款，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅形成借方余額，這時(shí)不需做賬務(wù)處理。

　　2、未交增值稅

　　(1)月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(1)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　固定資產(chǎn)

　　在建工程

　　營(yíng)業(yè)外支出等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(4)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)

　　借：應(yīng)收賬款

　　銀行存款等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款等

　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的公司，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的公司因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的

　　借：其他業(yè)務(wù)支出等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　以其他方式代銷首飾的

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的公司將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　應(yīng)付工資等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于公司向委托方交貨時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)支出等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(8)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　物資采購(gòu)

　　庫存商品等

　　貸：銀行存款等

　　(9)免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　收到退回的稅金

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　(10)公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　自營(yíng)出口物資的外貿(mào)公司，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　實(shí)際收到退回的稅金

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　(11)交納消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(1)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營(yíng)住房不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(3)交納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　5、應(yīng)交資源稅

　　(1)銷售物資應(yīng)交納的資源稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　(2)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　(3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款

　　借：物資采購(gòu)

　　貸：銀行存款等

　　按代扣代交的資源稅

　　借：物資采購(gòu)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　(4)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅(按允許抵扣的資源稅)

　　原材料等(按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的金額)

　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的全部?jī)r(jià)款)

　　加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　(5)交納資源稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　6、應(yīng)交所得稅

　　(1)采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　(2)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅

　　借：所得稅(當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅)

　　遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅)

　　遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額)

　　(3)交納所得稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　7、應(yīng)交土地增值稅

　　(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地面上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　在建工程等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

　　(2)交納土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

　　貸：銀行存款等

　　8、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(2)交納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：銀行存款

　　9、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅等

　　(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　——應(yīng)交土地使用稅

　　——應(yīng)交車船使用稅

　　(2)交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　——應(yīng)交土地使用稅

　　——應(yīng)交車船使用稅

　　貸：銀行存款

　　10、應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)交納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款