房產(chǎn)稅

　　以城市中的住房為課稅對象，按照房價、租價向產(chǎn)權所有人征收的稅。中華人民共和國建立后，曾單獨征收房產(chǎn)稅。由于房地緊密聯(lián)系，1950年7月調(diào)整稅收，把房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1951年8月政務院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。該條例實施以來，對籌集市政建設資金，貫徹合理負擔原則起過一定作用。1973年以后，把國營公司和集體公司的房地產(chǎn)稅并入工商稅(見流通稅)，對房產(chǎn)管理部門、有房地產(chǎn)的個人和外僑繼續(xù)征收房地產(chǎn)稅。隨著城市經(jīng)濟的日益發(fā)展，大量住宅、廠房、商店的興建，為了促進城市住房、土地的有效利用，對設在城鎮(zhèn)的各種經(jīng)濟單位都有征收房地產(chǎn)稅的必要。1984年10月，根據(jù)國營公司利改稅第二步改革的決定，把城市房地產(chǎn)稅分設為兩個獨立的稅種，即房產(chǎn)稅與土地使用稅。房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權所有人，計稅標準分為從價和從租計征兩種。房產(chǎn)的實際價格難以查考的，可按照評定的標準房價或租金據(jù)以計稅，并分別適用不同的稅率。房產(chǎn)稅實行按年計征，征收期限一般規(guī)定為一年或半年征收一次。為了加快城市住宅建設，鼓勵居民自有自用住房、新建和翻修住房，鼓勵歸國華僑和僑眷投資興建住房以及港澳同胞匯款回國興建住房，對上述房產(chǎn)可給予一定的減免房產(chǎn)稅照顧?！》慨a(chǎn)稅以房產(chǎn)為對象，按照房產(chǎn)的現(xiàn)行評估價格計算征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的產(chǎn)權所有人為納稅人。房產(chǎn)屬于全民所有的，以住房的經(jīng)營管理單位為納稅人;房產(chǎn)出典的，以住房承典人(即受讓人、使用人)為納稅人;對產(chǎn)權所有人、承典人不在住房所在地的，或產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，應以房產(chǎn)使用人或代管人為納稅人。中國境內(nèi)的“三資”公司暫不繳納房產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅采用從價計征辦法。稅率為1%-5%，具體適用稅率由省級人民政府結合錄地經(jīng)濟情況確定。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)評估值。房產(chǎn)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=房產(chǎn)評估值×適用稅率。

　　財產(chǎn)稅

　　公司應在應交稅金賬戶下設立交房產(chǎn)稅明細賬，反映房產(chǎn)稅的計算和繳納情況。公司繳納的房產(chǎn)稅應計入管理費用，所以，在計算出應納房產(chǎn)稅額后，應借記管理費用，貸記應交稅金--應交房產(chǎn)稅;若按季預交月攤銷，則在預交時，借記待攤費用，貸記應交稅金--應交房產(chǎn)稅。以后分月攤銷時，再將待攤費用轉入管理費用。

　　契稅

　　契稅對房產(chǎn)在買賣、典當、贈與(包括有獎儲蓄中的中獎房產(chǎn))和交換而訂立契約，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。契稅的征收對象是住房產(chǎn)權的轉移行為，包括房產(chǎn)的買賣、曲當、贈與和交換活動，相應地，契稅可分為買契稅、典契稅和贈與契稅三種，稅率分別為買價的6%、典價的3%和現(xiàn)價的6%。契稅的計算公式為：應納稅額=住房受讓價格(買價、典價、現(xiàn)價)×適用稅率。

　　中華人民共和國建立后，1950年 4月政務院公布《契稅暫行條例》，規(guī)定凡土地住房的買賣、典當、贈與或交換，均應憑土地住房所有證由當事人雙方訂立契約，由承受人交納契稅。此后，由于國家規(guī)定土地不準自由買賣，征收契稅的范圍大大縮小，但只要發(fā)生住房買賣、典當、贈與、交換等行為，仍須交納契稅。

　　契約繳納的契稅，應計入固定資產(chǎn)的價值，契稅是一次性的稅種，可不在應交稅金賬戶反映，而是繳納時直接借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。

　　遺產(chǎn)稅

　　遺產(chǎn)稅即對死者留下的遺產(chǎn)征稅.國外有時也稱為"死亡稅".遺產(chǎn)稅有助于加強對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，避免貧富過分懸殊。各國及地區(qū)征收遺產(chǎn)稅的情況大概可分為三類：

　　財產(chǎn)稅：遺產(chǎn)稅

　　⒈總遺產(chǎn)稅制。就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)價值課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務人。

　　⒉分遺產(chǎn)稅制。這是被繼承人死亡后將遺產(chǎn)分給繼承人，然后就各個繼承人分得的遺產(chǎn)課稅。納稅義務人是遺產(chǎn)繼承人，稅負的大小以繼承人與被繼承人之間的親疏關系而定。

　　⒊混合遺產(chǎn)稅制。它對被繼承人的遺產(chǎn)先征收遺產(chǎn)稅，稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時再就繼承人的繼承財產(chǎn)額征一次繼承稅。

　　開征遺產(chǎn)稅可節(jié)省資本，平均社會財富，減少社會浪費，提倡勞動所得，增加國庫收入，補充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅1598年創(chuàng)始于荷蘭。以后其他西方國家，如英國、法國、意大利等先后開征。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　國家對擁有土地使用權的單位和個人，就其使用土地的面積按規(guī)定稅額征收的一種稅。土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納，若擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地，則由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權為共有的，則由共有各方分別納稅。

　　土地使用稅采用分類定額幅度稅率，按大城市、中等城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)規(guī)定不同檔次的稅額，實行從量定額計征。土地使用稅以納稅人實際占用的土面積為依據(jù)，按照規(guī)定的單位稅額計算應納稅額。計算公式為：應納稅額=應稅土的實際占用面積×適用單位稅額。

　　公司繳納的土地使用稅應在管理費用中列支。為反映土地使用稅的計算及繳納，公司可在應交稅金賬戶下設應交土地使用稅明細賬，借記管理費用，貸記應交稅金--應交土地使用稅;若按季預交分月攤銷則將季度預交的土地使用稅項計入待攤費用賬戶，然后分月攤銷。

　　土地增值稅

　　對有償轉讓國有土地使用權、地面建筑物及其附著物(以下簡稱房地產(chǎn))取得收入而就其增值的部分征收的一種稅。凡有償轉讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人。土地增值稅采用四級超率累進稅率，分別為30%、40%、50%和60%。土地增值稅以轉讓房地產(chǎn)時所取得的增值額為征稅對象，計算公式為：應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×數(shù)算扣除系數(shù)。其中，土地增值額=轉讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項目金額，而扣除項目的金額包括取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用、新建房及配套設施的成本費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金及規(guī)定的其他扣除項目。嚴格說來，土地增值稅是一種利得稅，而非財產(chǎn)稅，公司應在應交稅金賬戶下設置應交土地增值稅明細，是公司一項經(jīng)常性的經(jīng)營支出，應計入營業(yè)稅金及附加賬戶。非主營房地產(chǎn)業(yè)務的公司，因土地使用權已在無形資產(chǎn)賬戶中反映，則應將應納的土地增值稅，記入其他業(yè)務支出賬戶。

　　車船稅

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》(國務院482號令)規(guī)定，從2007年1月1日起，車船稅屬于財產(chǎn)稅，之前車船使用稅及牌照稅屬于行為稅。