很多公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)規(guī)避繳納土地增值稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，其主要表現(xiàn)形式有兩種，一是房地產(chǎn)公司完成房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)建造后，其控股股東將持有的該房地產(chǎn)開發(fā)公司的股權(quán)全部或部分轉(zhuǎn)讓給新股東。二是非房地產(chǎn)公司先以投資為名將持有的房地產(chǎn)過(guò)戶到被投資公司(非房地產(chǎn)公司)，然后再以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓給該被投公司股東或新股東。

而股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)到底要不要繳納土地增值稅?小編特意為您匯總下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)，并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。其主要形式是通過(guò)更名完成土地使用權(quán)或住房產(chǎn)權(quán)過(guò)戶，而對(duì)于土地使用權(quán)或住房產(chǎn)權(quán)無(wú)需更名的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要征土地增值稅，《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》及后續(xù)文件均未作普遍規(guī)定。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))文件第五條規(guī)定，對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡投資、聯(lián)營(yíng)的公司從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，在投資過(guò)戶環(huán)節(jié)要繳納土地增值稅。根據(jù)本條規(guī)定，如果投資方和被投資方均非房地產(chǎn)開發(fā)公司則在投資過(guò)戶環(huán)節(jié)不用繳納土地增值稅。

所以公司為了規(guī)避繳納土地增值稅，根據(jù)以上兩條規(guī)定，把直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或住房產(chǎn)權(quán)改為以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式把土地使用權(quán)或住房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方，以達(dá)到投資和轉(zhuǎn)讓兩個(gè)環(huán)節(jié)均不繳土地增值稅的目的。

三、國(guó)稅總局分別在2009年7月和2011年7月給廣西、天津兩地稅局的批復(fù)中，明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)征土地增值稅。2015年1月，湖南省地稅局依據(jù)以上批復(fù)發(fā)文明確，為規(guī)范土地增值稅管理，堵塞征管漏洞，對(duì)控股股東以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為名，實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。

四、根據(jù)國(guó)稅總局2017年5月16日發(fā)布的《稅收規(guī)范性文件制定管理?xiàng)l例》第二章第七條規(guī)定，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請(qǐng)示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

因此，建議相關(guān)部門以稅收規(guī)范性文件的形式對(duì)該問(wèn)題作進(jìn)一部明確。