個人出租商鋪屬于出租非住房，要交的稅包括：增值稅、附加稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

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個人出租商鋪稅費的具體計算??

舉例：假設小李將自有商鋪出租，月租金收入10000元，一次性收取全年租金共120000元。發(fā)生修繕費用1200元，他要交的稅費計算如下：??

1、增值稅??

依據財稅2016年36號文，個人出租非住房，稅率為5%。納稅人提供租賃服務采取預收款的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。??

小李出租自有商鋪，收到120000元房租時，應交增值稅=租金收入/（1+5%）*5%=120000/（1+5%）*5%=5714.29（元）。但對于其他個人，采取一次性預收租金出租不動產的租金收入，可以在對應的租賃期內分攤，計算繳納增值稅額。所以，增值稅可以挑選每月分別申報繳納。同時，依據總局公告2019年第4號，對小規(guī)模納稅人月銷售額在10萬元以下的，可以免征增值稅。假設小李當月沒有其他增值稅應稅收入，由于該筆房租收入低于10萬元，所以可以免增值稅。??

在增值稅上，非住房和住房的規(guī)定除了稅率不同以外，在繳納時間與10萬元以下月銷售額免征方面都是一致的。??

我們假設小李每月需要交增值稅，用以舉例計算下文的附加稅和個人所得稅。??

2、附加稅??

附加稅的征收原理同個人出租住房。??

小李出租的商鋪在市中心，應交的附加稅=實際繳納的增值稅*（7%+3%+2%）=5714.29*12%=685.71元。??

依據財稅2019年13號文，自2019年1月1日超，小規(guī)模納稅人可以減半征收，小李實際需要繳附加稅為342.85元。??

3、房產稅??

個人出租非住房，全年房產稅為不含增值稅的租金收入的12%。依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。??

小李出租商鋪應交房產稅=（租金120000-增值稅5714.29）*12%=13714.29元，由于可以減半征收，實際需繳納房產稅6857.14元。??

4、城鎮(zhèn)土地使用稅??

月城鎮(zhèn)土地使用稅=每平房米土地年稅額/12*占地面積。??

依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。??

假設小李的商鋪所在地每平方米年土地使用稅稅額為4元，共200平米??

則小李月需要交土地使用稅4/12*200=66.67元??

5、印花稅??

個人出租商鋪，按財產租賃合同交印花稅，稅率千分之一。自2019年1月1日起，可以減半征收。出租商鋪需要交印花稅120000*0.001=120元，實際需要繳納印花稅60元。??

6、個人所得稅??

原理同個人出租住房，但稅率不同。個人出租非住房，按財產租賃所得稅率為20%。（正常稅率都是20%喲，10%是稅局給個人出租住房的優(yōu)惠哈）??

（1）如果租賃所得低于4000元，則減除費用800元。出租非住房應交個人所得稅=（增值稅不含稅收入-相關稅費-修繕費用-800元）*20%??

（2）如果該所得高于4000元，則減除20%的費用，出租非住房應交個人所得稅=（增值稅不含稅收入-相關稅費-修繕費用）*（1-20%）*20%??

本例中，小李出租商鋪的每月相關稅費為附加稅342.85/12+房產稅6857.14/12+城鎮(zhèn)土地使用稅66.67+印花稅60/12=671.67元??

則其第一個月租賃所得應繳納個人所得稅=（租金10000-增值稅5714.29/12-相關稅費671.67-修繕費用800）*（1-20%）*20%=1288.34元??

下個月沒扣完的修繕費用可以再扣，即下個月扣400元的修繕費用。