記入長期待攤費用的裝修費攤銷期限不得少于36個月。在實務中，經(jīng)常發(fā)生應當記入長期待攤費用的裝修費支出，那么作為長期待攤費用的裝修費如何進行分期攤銷勢必把握準確，否則被稅務機關(guān)查處不符合稅法規(guī)定，后果很嚴重，需要高度關(guān)注。

案例概況

某公司2017年2月28日完成辦公室裝修費90萬元，擬記入長期待攤費用進行分期攤銷。問該費用如何進行公司所得稅稅務處理?

稅務分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國公司所得稅法》(主席令第63號)。

《中華人民共和國公司所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)。

《國家稅務總局關(guān)于加強公司所得稅后續(xù)管理的指導意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)。

二、實務分析

《中華人民共和國公司所得稅法》(主席令第63號)第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，公司發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

《中華人民共和國公司所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第七十條規(guī)定，公司所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

根據(jù)以上規(guī)定，記入長期待攤費用的裝修費，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

三、案例解析

本案某有限公司2017年2月28日完成辦公室裝修費90萬元，記入長期待攤費用，應在2017年3月起進行分期攤銷，攤銷期限不得少于36個月。

《國家稅務總局關(guān)于加強公司所得稅后續(xù)管理的指導意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)規(guī)定，各級稅務機關(guān)需加強公司所得稅后續(xù)管理。

后續(xù)管理的對象涵蓋影響公司所得稅應納稅所得額和應納稅額的重要事項和重點行業(yè)，包括跨年度事項、重大事項、高風險事項和若干重點行業(yè)。

跨年度事項是指對公司以后年度的應納稅所得額和應納稅額造成實際影響的事項。

跨年度事項主要包括：債務重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價值變動凈收益、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始成本形成的營業(yè)外收入，政策性搬遷支出、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務宣傳費支出、不征稅收入后續(xù)支出，固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、油氣資產(chǎn)折耗，虧損彌補，創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額，專用設備投資抵免應納稅額，等等。鑒于跨年度事項的遞延性質(zhì)，需要通過臺賬管理等方法準確記錄該類事項對以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。

可見，長期待攤費用攤銷是各級稅務機關(guān)加強公司所得稅后續(xù)管理的重點內(nèi)容。顯然，也是稅務機關(guān)加強評估和稅務檢驗的重要內(nèi)容。

納稅人需要嚴格遵循稅法的規(guī)定進行長期待攤費用攤銷的稅收處理，否則，后果很嚴重，你懂的!