注會(huì)審計(jì)這些內(nèi)容你得掌握！

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1. 審計(jì)的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積 極方式提岀意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。


2. 審計(jì)的保證程度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè) 務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度分為合理保證和有限保證，其中審計(jì)業(yè)務(wù)提 供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)（eg.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）可能提 供合理保證，也可能提供有限保證。


3. 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān) 且可靠的審計(jì)證據(jù)才是適當(dāng)?shù)摹?br/>

4. 存貨監(jiān)盤(pán)程序

監(jiān)盤(pán)前：在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán) 點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。對(duì)未納 入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。

監(jiān)盤(pán)時(shí)：

①評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。

②觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

③ 檢查存貨。

④ 執(zhí)行抽盤(pán)。

監(jiān)盤(pán)后：

1. 再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。［完整性］

2. 取得并檢査已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)， 查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。


5. 存貨監(jiān)盤(pán)不可行與不可預(yù)見(jiàn)性因素

不可行分析原因：

（1） 合理原因：由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成，例如，存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的安全有威脅的地點(diǎn)。

（2） 不合理：審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師不實(shí)施存貨 監(jiān)盤(pán)的理由。

不可行要實(shí)施替代審計(jì)程序

不可預(yù)見(jiàn)：由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或由于 惡劣的天氣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，或由于惡劣的天氣無(wú)法觀察存貨，如 木材被積雪覆蓋。

不可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致不能實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)要擇日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)


6. 收入舞弊假定

（一） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入 確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān) 的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要作出具體分析。

（三） 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況， 從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底 稿中記錄得出該結(jié)論的理由。



7. 舞弊的因素

“舞弊三角” :(1)實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力—首要條件(2)實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)(3 ) 為舞弊行為尋找借口的能力(態(tài)度或借口)


8. 對(duì)舞弊實(shí)施實(shí)施詢問(wèn)程序應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層哪些內(nèi)容

(1) 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括評(píng)估的 性質(zhì)、范圍和頻率等；

(2) 管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，包括管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞 弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)交易、賬戶余額或披露；

(3) 管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程向治理層的通報(bào)；

(4) 管理層就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工的通報(bào)。


9. 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的

(1 )測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他 調(diào)整是否適當(dāng)。

(2) 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞 弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3) 對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境 的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺 乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋 侵占資產(chǎn)的行為。



10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)

(1) 應(yīng)當(dāng)溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

(2) 應(yīng)當(dāng)洶通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

(3) 應(yīng)當(dāng)溝通的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

(4) 應(yīng)當(dāng)溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

(5) 應(yīng)當(dāng)洶通上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

(6) 可能需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)


11. 應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難

(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；

(2 )不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；