安徽省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件及注意事項(xiàng)

　財(cái)務(wù)輔導(dǎo)是安徽臥濤的優(yōu)勢(shì)之一，我們的財(cái)務(wù)輔導(dǎo)師也會(huì)時(shí)刻注意自我學(xué)習(xí)，比如本月參加的市稅務(wù)局關(guān)于高企方面的培訓(xùn)，為了更好地服務(wù)客戶，現(xiàn)將所聽(tīng)所得現(xiàn)做個(gè)總結(jié)，望各位客戶能有所收益。
　　首先是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的注意點(diǎn)，今年市稅務(wù)局提出來(lái)往年都沒(méi)有關(guān)注的新事項(xiàng)，希望在這個(gè)會(huì)計(jì)年度還未結(jié)束之前，我們財(cái)務(wù)能有所準(zhǔn)備，為高企申報(bào)成功做足準(zhǔn)備：
　　1、研發(fā)費(fèi)明細(xì)下面必須要有工資和折舊，很多企業(yè)購(gòu)入設(shè)備或者電腦在用，但是沒(méi)有發(fā)票，所以也沒(méi)有計(jì)提折舊，但是鑒于整個(gè)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性，企業(yè)還是在年底要盡量取的發(fā)票，也是為了彌補(bǔ)以前年度未提折舊的缺失;2、審計(jì)報(bào)告正文和附注概述以及在所得稅申報(bào)表上選擇的會(huì)計(jì)制度應(yīng)保持一致，還有財(cái)務(wù)報(bào)表格，這個(gè)企業(yè)一定要跟事務(wù)所溝通對(duì)接好;3、營(yíng)業(yè)成本不能為0;
　　4現(xiàn)金流量表有幾個(gè)數(shù)字要關(guān)注：支付給職工以為為職工支付的現(xiàn)金，與所得稅上不應(yīng)有太大差異，研究費(fèi)用下面的工資也不應(yīng)大于所得稅上面的金額，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，吸收投資收到的現(xiàn)金(實(shí)收資本)等等，以前很多客戶都不太在意這張表，以為考察的只有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表;5、企業(yè)的折舊與攤銷在稅務(wù)a105080中的列示要與審計(jì)報(bào)告一致，納稅申報(bào)表a105050上面的載賬金額要關(guān)注，應(yīng)該列示所有成本費(fèi)用中的工資;其次，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提出明確的行業(yè)限制，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不能享受加計(jì)扣除，當(dāng)然這個(gè)也會(huì)隨《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》而改變，這個(gè)要關(guān)注下。另外，很多客戶的研發(fā)費(fèi)用會(huì)涉及到委托外部研究，在進(jìn)行加計(jì)扣除時(shí)卻接到不允許扣除的通知，那是是因?yàn)闆](méi)有提供備案合同。雖說(shuō)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不需要去稅務(wù)局登記備案了，只需要企業(yè)留存，但委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)的委托和受托的關(guān)系，要提供研發(fā)費(fèi)用支出情況明細(xì)表，不是關(guān)聯(lián)方的，提供發(fā)票就可以了。在這里也再次提醒，留存?zhèn)洳椴淮聿徊?，企業(yè)還是要準(zhǔn)備好相關(guān)資料，做好加計(jì)扣除的輔助臺(tái)賬，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)要求。
　　還有一個(gè)關(guān)注點(diǎn)是，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受稅前加計(jì)扣除的政策。而且不論盈利虧損，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除，有的企業(yè)就會(huì)有疑問(wèn)，企業(yè)已經(jīng)虧損是否就沒(méi)有必要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，我建議是非常有必要的，因?yàn)榇蠹叶贾榔髽I(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長(zhǎng)不得超過(guò)五年，這樣一來(lái)就可以減少未來(lái)5年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅!
　　很多企業(yè)會(huì)認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的折舊只有設(shè)備類才可以，其實(shí)上研究開(kāi)發(fā)所用的建筑物也可以計(jì)提折舊，只是這部分不可以加計(jì)扣除，另外房租物業(yè)水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)等都不可以加計(jì)扣除。
　　預(yù)祝各位即將申請(qǐng)國(guó)家高企的企業(yè)能夠申報(bào)成功，安徽臥濤因?yàn)閷I(yè)所以值得信賴。