注會干貨-應納稅暫時性差異
面議元2022-09-02 13:06:11
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注會干貨-應納稅暫時性差異
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎
案例：天津A公司為增值稅一般納稅人，2020年12月31日甲公司購入一臺不需安裝的設備，購買價款為1000萬元（不含稅），增值稅稅額為130萬元，購入后投入行政管理部門使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2021年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為多少萬元。
分析： 2020年12月31日該設備的賬面價值=1000-1000÷5=800（萬元），計稅基礎=1000-1000×40%=600（萬元），2×17年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=800-600=200（萬元）。
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